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会计凭证审核技巧

发布时间:2019-07-05 10:21 作者:吉林省晨一财务管理 来源:http://www.jlcycw.com/

今天带大家来了解会计凭证审核技巧、开具发票技巧、审核发票技巧等接下来我们就一起来了解一下吧!

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以下就是关于会计凭证审核技巧等等的介绍,希望对您有所帮助!
 
主要内容
 
1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致,金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。
 
2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。
 
3.审核记账凭证摘要是否填写清楚,日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全,应查明原因,责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。
 
所有填制好的记账凭证,都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中,如发现记账凭证填制有误,应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证,才能作为登记账簿的依据。
 
会计凭证审核技巧
 
记账凭证的审核主要包括以下内容:
 
(1)记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
 
(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。
 
(3)记账凭证中的项目是否填制完整,摘要是否清楚,有关人员的签章是否齐全。
 
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会计凭证填制技巧
 
一、记账凭证填制的具体要求
 
①除结账和更正错账外,记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一一张证据,都应当作为记账凭证的附件。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证,可以将该原始凭证附和一张主要的账凭证后面,在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号,并附上该原始凭证复印件。
 
②.张原始凭证所列支出需要由两个心上单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具给其他应负担间位“原始凭证分割单”,原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容,包括凭证的名称,填制凭证的日期,填制凭证单位的名称或填制人的姓名,经办人员的签名或盖章,接受凭证单位的名称,经济业务的内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。
 
③记账凭证必须连续编号,以便分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿进行核对,确保记账凭证完整无缺,,编号的方法很多,可以将收款凭证、付款凭证、转账凭证分三类编号,也可以将现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款和转账分五类编号,还可以采用通用记账凭证统一编号。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的,应采用分数编号法。,例如,第8事情凭证需编三张记账凭证,则可编成81/3号、82/3号、83/3号。在每月最后一张记账凭证的编事情旁边,可以加注“全”字,以免凭证丢失。
 
④简明填写“摘要”栏。记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑登记账簿的需要,要求正确填写,不得漏填或错填。
 
⑨正确使用会计科目。填制会计凭证必须按照会计制度统一规定的会计科目,填写在规定的借方或贷方,正确编制会计分录,以保证核算口径一致。除明细科目外,企业不得自己擅自开设会计科目。
 
⑥按规定定方法更止错误凭证。填制会计凭证后,如发现有错误,应根据发现错误的时间和错误类型,采用正确的办法进行更正。
 
⑦粉行的处理。记账凭证填制完成后,如仍留有空行,应当自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销,以严密会计核算手续,堵塞漏洞。
 
⑧记账凭证填制完成后,应进行复核和检查,有关人员均应签字盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时,应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,似免重收重付、漏收漏付。
 
⑨只涉及银行存款与现金之间相互划转的,只编付款凭证,不编收款凭证,以免重复。
 
⑩实行会计电算化的单位,采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求,在打印出来的机制记账凭证上要加盖有关人员的印章或签字,以加强审核、明确责任。
 
⑩记账凭证所填金额要同原始凭证或原始凭证汇总表一致,并保持借贷平衡,即借贷方金额相等。
 
二、记账凭证的填制方法
 
收款凭证的填制。收款凭证是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的记账凭证。凡是涉及现金和银行存款增加的业务,都必须填制收款凭证。收款凭证左上方的“借方科目”处应填写“库存现金”和“银行存款”,右上方填写凭证编号。“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概。“贷方科目”栏内应填写对应的总账、明细账科目。“金额”栏内应填写实际收到的现金或银行存款数额。“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿以后做记号用,表示该笔金额已经计入有关账簿,避免重记或漏记。
 
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会计审核发票技巧
 
审核发票是会计进行账务处理的第一步工作,也是会计工作最基础的环节,会计工作首先是从审核发票开始的。发票的真实性完整性合法性直接影响到会计信息的质量和单位财务信息的真实性。所以,每个从事会计工作的人员都要学会怎样审核发票,以保证财务信息的完整性、真实性、合法合规性。审核发票主要从以下几方面入手:
 
1、查看发票的日期
 
发票的日期不能是跨年度的,也就是说发票的日期不能是以前年度,发票只能是当年的发票。如果是跨年度的发票就不要接收,当年的发票可以在当年报销。
 
2、查看发票的单位名称
 
发票的单位名称必须和单位的营业执照,税务登记证上面的名称保持一致,错字少字多字都是不合格的发票,应该拒收。
 
3、查看发票的监制章
 
发票的正上方写有某某地方的税务发票字样并有税务监制章字样。如果是非企业单位出具的收据也应该有票据监制章。
 
4、查看发票的金额
 
发票的大小金额一定要保持一致,并且不能有任何涂改的字样。也不能有不清晰模糊的字样。
 
5、查看发票的摘要
 
发票的摘要要写清楚,不能是空白的。出现空白说明发票不够完整。
 
6、查看发票的印章
 
每一张发票都要有开具发票单位加盖的印章,如果发票上没有开具发票单位的印章,该发票也是不能作为报销业务的依据。
 
7、查发票的真实性
 
根据发票的号码等信息到相关税务网上去查证发票的真实性。
 
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会计开具发票技巧
 
企业日常业务离不开发票的填开,正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误。但是,实际工作中,往往会在发票抵扣、发票认证、发票填开、发票保管等方面发生疏忽和遗漏,那么,怎样做到防患于未然呢?
 
1、开具发票的时间
 
务必按规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后,如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天;采用交款提货结算方式的为收到货款的当天;采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天;将货物交付他人代销的为收到受托人送交的代销清单的当天。
 
2、发票的使用期限
 
正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限,但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联;一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况,也必须在变更税务登记的同时,缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。
 
3、发票的抵扣期限
 
国家税务总局发布了《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)(下称《通知》),将增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票(下称“三票”)和海关进口增值税专用缴款书(下称“一书”)等扣税凭证的抵扣期限延长到开具之日起180日内。
 
4、发票丢失的处理
 
一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
 
会计凭证审核技巧
 
5、开具红字专用发票
 
因开票有误购买方拒收增值税专用发票的,销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。
 
6、发生退货的处理
 
一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的,在销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按规定开具红字增值税专用发票,并在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。
 
7、发票的保管期限
 
一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理,不得擅自退还给销售方,并按规定将税款抵扣联装订成册,进行妥善保管,保管期限为5年,保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,如果其销售的货物全部为免征增值税的,应按规定上缴结存的增值税专用发票,没有特殊情况不得领购和使用专用发票。

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